企业捐赠行为涉及到的税收筹划

日期：2019-12-03 浏览： 来源:未知作者:香港公司报税

企业捐赠行为涉及到的税收筹划

【前言】

企业不同的捐赠方式和向不同地区捐赠可以享受不同的税收优惠，所以企业需要进行筹划：怎么捐赠才能既可以提高企业知名度，回馈社会；又可以充分享受国家的税收优惠政策。

【案例背景】

根据财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号：自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接或通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，免征增值税和准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

【环泽观点】

如企业捐赠100W货物给目标脱贫地区【目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村】，增值税13W免征，所得税据实扣除，不受12%比例限制。

根据《企业所得税法》第九条规定：企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门或者公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分可以结转以后三个年度扣除。

假设本年度公司利润总额为100W，如果企业通过上述捐赠100W货物，成本80W。此时所得税准予扣除限额为100*12%=12W,那在年度汇算时需要纳税调增20-12=8W,这8W可以在以后三个年度内结转扣除。

如果企业自己直接将货物捐赠给除目标脱贫地区外的其他公益事业或其他单位或个人，增值税和所得税都不能享受优惠。

通过以上不同捐赠方式环泽睿知税务师事务所建议：企业要合理安排捐赠，这样在节税的同时也能提高企业知名度，回报社会为国家建设献出自己一份力。

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